Все про ФЛП (ФОП) 3-й группы: налоги, отчеты, кому подойдет

Если вы планируете работать с крупными украинскими компаниями, зарубежными заказчиками, вести IT-бизнес, иметь большой ассортимент по услугам, стоит открыть ФЛП 3-й группы. Это универсальная форма предпринимательства с привязкой налогов к доходу, а не к фиксированной ставке. Разберем, кому подходит 3-я группа, какие налоги придется платить, как сдавать отчетность, что будет за нарушения.

Кому стоит выбрать 3-ю группу

Третья группа подходит для любого вида бизнеса. Вы можете оказывать услуги обычному населению, другим ФОП, украинским юрлицам на любой системе налогообложения, а также иностранным клиентам.

Среди распространенных КВЭДов:

• 62.01, 62.02, 63.11 — разработка ПО, IT-консалтинг, обработка данных, веб-хостинг;
• 73.11, 70.22 — реклама, маркетинг, бизнес-консультирование;
• 74.10, 74.30 — дизайн, письменный перевод;
• 47.91 — розничная торговля через интернет;
• 68.31 — агентства недвижимости (риэлторы);
• 56.10 — рестораны, общественное питание.

Нет ограничений по количеству наемных работников. Можно нанимать 100 или 200 человек по трудовым договорам или не нанимать вообще. Годовой лимит дохода не может превышать 1167 минимальных заработных плат. На 2026 год это 10 091 049 грн. 

Еще третью группу выбирают при относительно небольших доходах, если разрешенная деятельность не подпадает под критерии 1-й группы. Например, вы занимаетесь утеплением фасадов. На первой группе работать не получится. Заказы есть не каждый месяц, поэтому платить фиксированный налог на 2-й группе, когда вы не работали вне сезона, не выгодно. Тогда выход — открыть ФЛП 3-й группы и платить налог, когда была прибыль.

Важна 3-я группа для активной работы с юрлицами на общей системе налогообложения, которые могут сэкономить на налогах. Поскольку ООО платят налог из прибыли за вычетом расходов, обращение за услугами к ФЛП 3-й группы можно списать в расход и не платить налоги с этих сумм. Предприниматель для этого оформляет первичные документы: выставляет счет и выписывает акт выполненных работ.

Обязательно ли устанавливать РРО/ПРРО?

По закону, ФЛП 3-й группы обязан установить кассовый аппарат, чтобы налоговая видела движение средств, могла контролировать соблюдение годового лимита. Такое оборудование можно взять в аренду у банка с помесячной оплатой (там будет уже встроенный терминал для считывания карт). Есть программные инструменты, устанавливаемые на смартфон, которые отправляют чеки о каждой покупке на сервер налоговой и по СМС клиенту. Они почти все платные, кроме одного — государственного, доступного на сайте ФНС для скачивания.

Но если вы принимаете оплату за услуги или товары только на расчетный счет ФЛП (IBAN), тогда налоговая и так видит все поступающие суммы, поэтому ставить отдельный кассовый аппарат не требуется.

Сколько платят налогов на 3-й группе

Отчисления на 3-й группе составляют 5% единого налога и 1% военного сбора от фактически полученного дохода. Если дохода в конкретном месяце не было, процентные налоги за этот период не платятся. Взнос в пенсионный фонд 22% от минимальной заработной платы (1 902,34 грн на 2026 год) нужно платить всегда, даже если поступлений не было.

Чтобы было понятнее, приведем пример. Вы заработали за месяц 20 000 грн. Из них платите:

• 5% ЕН — 1000 грн;
• 1% ВС — 200 грн;
• ЕСВ — 1 902,34 грн (независимо от дохода).

В итоге, при заработке 20 000 грн, придется заплатить 3102,34 грн. Это меньше, чем если бы предприниматель заплатил на 2-й группе (около 4500 грн фиксированного налога).

Если есть наемные сотрудники, за каждого дополнительно платится ЕСВ 22% от минимальной заработной платы. Дополнительно за каждого нужно заплатить 5% от дохода в качестве военного сбора.

Второй вариант налогообложения на 3-й группе: 3% от поступлений, 1% ВС и стандартный ЕСВ 22% от минималки, если платить НДС. Тогда в стоимость каждого товара или услуги нужно закладывать дополнительные 20%, которые идут государству. Это выгодно для тех ФЛП, которые работают с крупными юрлицами, плательщиками НДС. Предприниматели получат больше клиентов, а компании сэкономят на НДС.

Когда платить налоги и подавать отчетность

На 3-й группе отчеты подаются поквартально. Для подачи декларации у предпринимателя есть 40 дней со дня окончания каждого квартала. Например, квартал закончился 31 марта, отчет нужно подать до 10 мая. В конце года подается годовой отчет вместе с приложением по ЕСВ.

Платить налоги нужно тоже поквартально, когда налоговая приняла декларацию (подсвечивается зеленым цветом в личном кабинете). Для уплаты единого налога 5% и военного сбора 1% есть 50 дней после окончания квартала. Например, квартал закончился 31 марта, заплатить нужно до 20 мая. ЕСВ платится до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

По каким реквизитам платить 

Чтобы не ошибиться, новичку лучше подать декларацию и заплатить налоги на 3-й группе через приложение «Дія». Там все реквизиты подтягиваются автоматически. Достаточно вписать сумму, заработанную за квартал, выбрать отчетный период, отправить декларацию. Через 1-2 дня в разделе для предпринимателей появится сообщение, что она принята. Тогда можно нажать на кнопку оплаты, вписать сумму и выбрать банковскую карту. Но сервис берет за это комиссию, которая может быть 120 грн и более.

Опытные предприниматели платят налоги без комиссии напрямую. Делается это через любое банковское приложение переводом по реквизитам. Взять их можно в личном кабинете налоговой на сайте cabinet.tax.gov.ua. Слева в меню найдите раздел «Стан розрахунків з бюджетом» и скопируйте из него IBAN. 

Последствия неуплаты

Если просрочить платеж до 30 дней, штраф 5% от суммы. Свыше 30 дней — 10%. По ЕСВ будет штраф 20%. За несвоевременную подачу декларации штраф 340 грн. Повторное нарушение за год — 1024 грн.

Ведение ФЛП на третьей группе требует большей внимательности к срокам подачи декларации, зато платить налоги нужно не каждый месяц, а раз в квартал. Это позволяет оказывать услуги физлицам и компаниям, заниматься разным бизнесом, недоступным для 1 и 2 группы, экономить при небольших доходах или платить только когда зарабатываете.